政府内部控制理论框架构建及应用对策研究

作者：况玉书

页数：228

出版社：经济科学出版社

出版日期：2017

ISBN：9787514196207

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内容简介

　　《政府内部控制理论框架构建及应用对策研究》首先在系统梳理了国内外相关研究成果的基础上，从委托代理、新制度主义、行为主义、政府管理理论和控制论的角度考察了政府内部控制的理论基础，并积极借鉴典型国家或地区政府内部控制的经验，构建了政府内部控制理论框架体系，包括政府内部控制的内涵与本质，我国政府内部控制的构成、职能、基本假设、目标、要素、主体、客体以及原则等问题。　　在此基础之上，《政府内部控制理论框架构建及应用对策研究》以S单位为案例验证了构建的政府内部控制理论框架，分析了S单位内部控制的需求，考察了S单位内部控制建设思路、具体步骤以及主要业务活动内部控制制度的设计，评价了S单位内部控制建设的总体成效并总结了s单位内部控制建设的主要经验。　　最后，《政府内部控制理论框架构建及应用对策研究》归纳总结了政府内部控制制度设计的一般实践模式。具体探讨了政府内部控制的核心机制、设计前的准备工作、建设的主要阶段、整体层面和业务层面内部控制制度设计的方法。

作者简介

　　况玉书，1985年5月生，江西高安人，汉族。现任教于广东财经大学会计学院，会计学博士，中国注册会计师，审计系副主任，硕士生导师。主要从事财务会计、审计与内部控制研究，在《审计与经济研究》、《财经问题研究》等期刊发表论文20余篇；主持广东省教育厅青年创新人才类项目一项、广州市哲学社会科学发展“十三五”规划课题一项、校级课题一项，参与多项国家和省部级课题。

目录

节选

　　《政府内部控制理论框架构建及应用对策研究》：　　2.行政事业单位内部控制　　界定行政事业单位内部控制概念的关键是明确“行政事业单位”的涵义。“行政事业单位”是个具有中国特色的词语，在不同的语境下具有不同的涵义。通常有三种理解。　　第一种是指行政单位与事业单位两个概念。行政单位是指国家为行使其职能而设立的各种机构，是专司国家权力和国家管理职能的组织，包括中央和地方各级组织，基本上与狭义的政府概念相吻合。根据《事业单位登记管理暂行规定》（2004）第二条规定“事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织”。　　第二种是指行政单位和事业单位的统称。由于一些特殊的原因导致我国行政单位和事业单位经常不分家，有些政府部门如规划局、房管局等，有些地区属于行政单位，而有些地区则属于事业单位，所以在我国经常会将政府部门称之为行政事业单位，这一点也可以从一些地方政府的发文中得到验证，如发文称省属行政事业单位、市属行政事业单位等。　　第三种是偏正结构的概念。主要是指某些事业单位拥有行政管理职能，如部门所属的执法监督机构履行的是一些执法监督和社会管理职能。　　2011年3月23日，中共中央、国务院以印发的《关于分类推进事业单位改革的指导意见》（以下简称《指导意见》）要求：“在清理规范基础上，按照社会功能将现有事业单位划分为承担行政职能、从事生产经营活动和从事公益服务三个类别。对承担行政职能的，逐步将其行政职能划归行政机构或转为行政机构；对从事生产经营活动的，逐步将其转为企业；对从事公益服务的，继续将其保留在事业单位序列、强化其公益属性。今后，不再批准设立承担行政职能的事业单位和从事生产经营活动的事业单位。”由此可见，未来我国“行政事业单位”统称的概念、偏正结构的概念将会消失，取而代之的将是行政单位与事业单位两个独立并行的概念。　　从上述分析可知，由于“行政事业单位”存在三种理解，相应地，行政事业单位内部控制也存在三种含义。　　第一种是指行政单位内部控制与事业单位内部控制两个概念。行政单位内部控制基本上与狭义的政府内部控制相吻合。　　第二种是指行政单位和事业单位内部控制的统称。　　第三种是偏正结构的概念，即指具有行政管理职能的事业单位的内部控制。　　从《指导意见》的要求来看，我国“行政事业单位内部控制”统称的概念、偏正结构的概念将会消失，取而代之的将是行政单位内部控制与事业单位内部控制两个独立并行的概念。　　3.公共部门内部控制　　类似地，只有先明确了“公共部门”的含义，才能恰当地界定公共部门内部控制的概念。公共部门是相对于私人部门（个人家庭部门、私人企业部门）而言的，从我国法律法规的行为习惯上来看，并未出现公共部门这样的提法，它更多地被用于学术研究和讨论中。公共部门通常认为是致力于增进公共利益而负责提供公共产品（服务）或者进行公共管理的组织和机构。由于人们采用的标准和评价方式不同导致对公共部门内涵和外延的认定有所不同，所以在界定公共部门范畴时往往存在分歧。一般地，根据组织性质的不同，我们可以将公共部门划分为政府、公共企业、非营利性组织和国际组织几种主要类型。政府是公共部门最重要的组成部分。公共企业虽然在经营方式上与私营企业差别不大，但是由于其运营资源主要来自公共资源，且属于国有产权，也受到政府主管部门或者被授权主管部门的管理和监督，因此，公共企业可以看作公共部门的一个重要组成部分。尽管非营利性组织越来越多地采用企业化经营的模式，形成了企业式的运营过程，但是非营利性组织与私营企业以盈利为基本目的不同，它们主要负责提供公共服务，也可以看作公共部门的一部分。此外，国际货币基金组织、世界银行、联合国等跨国界的组织，虽然它们的活动不属于政府活动的范畴，但是它们所从事的很多活动具有公共性，所以也可以看作公共部门的一部分。由此可见，公共部门是由运行方式并不相同但是都具有公共性的组织或机构构成的一个庞大的体系，这决定了在公共部门中，针对不同类型的公共组织性质，公共部门内部控制也是多样化的。其中，正如政府是公共部门最重要的组成部分一样，政府内部控制也是公共部门内部控制最重要的组成部分。　　柳琴是一件历史较短却又发展很快的乐器，在上海音乐学院率先创立柳琴专业以来，其发展更是突飞猛进的，同时迅速得到普及，成为民族乐队中的常规乐器和大众喜爱的独奏乐器，这一切当然离不开王惠然先生等老一辈柳琴家为此所付出的心血，也离不开众多音乐人对柳琴的关注。　　为了满足越来越多的专业与业余爱好者学习的需求，编者编定了这本柳琴考级曲集。它的特点是由十个级别组成，一至四级为初级，五至七级为中级，八至十级为高级；编排上力求根据不同学习者的特点及由浅入深的学习进程，使其尽量更具有系统性、科学性及普遍性与广泛性。另外，本书还根据出版的要求，对柳琴演奏技法的各种符号作了统一的、较为规范的标记，以便对柳琴演奏艺术的普及和发展起到更好的推动作用。期盼大家能够不断地提出意见和建议，并提供新曲目，使该曲集能在再版时更加完善。　　编者在编写期间得到了王惠然、冯少先、刘锡津、何占豪、林吉良、高华信、顾锦梁、宁勇、唐朴林、朱晓谷等先生的帮助，在此深表谢意！　　……