税法

作者：编者:张俊清

页数：279页

出版社：上海财经大学出版社

出版日期：2018

ISBN：9787564229474

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内容简介

本书共设九章, 包括: 税法基本理论、增值税法、消费税法、城市维护建设税法和教育费附加、关税法、企业所得税法、其他各税税法等。

目录

节选

　　《税法》：　　增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规范。　　从1954年法国最先开征增值税以来，世界上170多个国家相继开征了增值税。增值税之所以能够在世界上众多国家推广，是由增值税自身所具有的特点和优点所决定的。　　（一）增值税的特点　　1.不重复征税，具有税收中性的特点　　所谓税收中性，这个概念有两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济的正常运行进行干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。增值税具有税收中性的特征，是因为增值税只对增值额征税，以前环节已征过税的销售额不再征税，从而避免了重复征税。另外，增值税税率档次少，绝大部分应税项目按一个统一的基本税率征税，从而使绝大部分应税项目在生产流通的各个环节整体税负一致。这样一来，增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响，从而使增值税具有了税收中性的特点。　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者　　增值税在实行逐环节征税的同时，实行逐环节扣税，经营者本身并没有承担税款，而只是将从买方收取的税款抵扣自己支付出去进项税额后的余额交给国家，最终将税负转嫁给了终端消费者。　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性　　无论从横向还是纵向来看，增值税都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业还是劳务服务活动，都是增值税的应税范围；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，每一环节都要征收增值税。　　4.实行比例税率　　从实行增值税制度的国家看，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。由于增值额对不同行业和不同企业、不同产品来说性质是一样的，原则上对增值额应采用单一比例税率，但是，为了贯彻一些经济社会政策也会对某些行业或产品实行不同的政策，因而征收增值税的国家都规定基本税率和优惠税率或者称为低税率。　　5.实行价外税制度　　增值税实行价外税制度，是指税金不包括在销售价格内，实行价税分离，使企业的成本核算不受增值税的影响。在市场经济条件下，生产经营者制定价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款，只能作为价格附加，成为价外税。价外税，税收的变动不直接影响商品的价格和企业利润，税收透明度高，税收负担转嫁明显，价税分开，有利于发挥价格和税收各自的独特作用，便于消费者对价格和税收进行监督，同时也便于企业根据市场情况确定价格。　　（二）增值税的优点　　1.能够平衡税负，促进公平竞争　　现行增值税下，同一产品的税收负担是平等的，即一项货物只要最终售价相同，无论它是由全能厂生产的还是由非全能厂生产的，无论其所经历的生产环节有多少，其税收负担是一致的，排除了税收负担受货物结构中外购协作件所占比重大小的影响，从而彻底解决了同一货物由全能厂生产和由非全能厂生产所产生的税负不平衡问题，促进企业公平竞争。　　2.有利于促进企业生产经营结构的合理化　　由于增值税的税收负担不受商品流转环节的多寡而制约，流转环节的多少只会影响整体税负在各流转环节间的纵向分配。所以，增值税不但有利于企业生产向专业化协作方向发展，还有利于生产组织结构的合理化。　　3.有利于国家及时、稳定地取得财政收入　　增值税征税范围的广阔性和连续性，使增值税有着充足的税源和为数众多的纳税人，从而可以通过征收增值税，取得及时、稳定的财政收入。　　……