审计学教程

作者：宋良荣

页数：378页

出版社：立信会计出版社

出版日期：2018

ISBN：9787542948922

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内容简介

　　《审计学教程》编者坚持以现代风险导向审计模式为基本理念，以注册会计师审计为主线，全面、系统地讲解了审计的基本理论、基本方法与基本技巧、财务报表审计实务。其主要内容包括审计的起源与发展、概念、性质、特征、职能、作用、分类，以及审计流程、审计方法和审计测试要点等；具体介绍了注册会计师的管理、职业规范体系、审计责任、审计目标、总体审计策略与具体审计计划、审计重要性与审计风险，审计证据、获取审计证据的程序、审计工作底稿，风险评估、风险应对、审计方案，抽样技术在审计测试中的应用、信息技术对审计影响的考虑，以及各个审计循环的审计程序；展开介绍了销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环、货币资金与现金流量等业务循环的审计实务和会计估计、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计考虑以及审计报告的编制。

目录

节选

　　《审计学教程》：　　三、客户关系和具体业务的接受与保持　　会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：①已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；③能够遵守职业道德规范。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当根据具体情况获取上述信息。　　（一）考虑客户的诚信情况　　针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑的主要事项有：①客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；②客户的经营性质；③客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；④客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；⑤工作范围受到不适当限制的迹象；⑥客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；⑦变更会计师事务所的原因。　　会计师事务所在评价客户诚信情况时，可以通过下列途径获取与客户诚信相关的信息：①与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；②向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；③从相关数据库中搜索客户的背景信息。如果通过这些途径无法充分获取与客户相关的信息，或这些信息可能显示客户不够诚信，会计师事务所应当评估其对业务风险的影响。　　（二）考虑是否具备执行业务的必要条件　　会计师事务所在接受新业务前，还必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。因此，在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：①会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；②会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；③会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；④在需要时，是否能够得到专家的帮助；⑤如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；⑥会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。　　在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响。　　四、人力资源　　会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够按照法律、法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。　　会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题：①招聘；②业绩评价；③人员素质；④专业胜任能力；⑤职业发展；⑥晋升；⑦薪酬；⑧人员需求预测。招聘是人力资源管理的首要环节，为此，会计师事务所应当制定招聘程序，以选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。　　……