作者：经济合作与发展组织著
页数：265
出版社：中国税务出版社
出版日期：2015
ISBN：9787567802001
电子书格式：pdf/epub/txt
内容简介
在寻求平衡纳税人和税务机关利益过程中，为保证对各方的公平，有必要对与转让定价案件体系的所有方面均加以考虑，其中一个方面就是举证责任的分配。在大多数管辖地中，税务机关承担举证责任，这就要求税务机关提供初步证据，表明纳税人的定价不符合独立交易原则。但应指出的是，即使在此种情况下，税务机关仍然可以合理要求纳税人提供历史资料使税务机关能开展对关联交易的调查。在其他一些管辖地中，纳税人可能承担着某些方面的举证责任。某些OECD成员国认为《OECD税收协定范本》第9条确立了转让定价案件中的举证责任，该规定应优先于任何与此不符的国内法规定，但其他一些国家则认为第9条并没有确立举证责任（这里主要涉及《OECD税收协定范本》第9条注释的第四段）。无论哪一方承担举证责任，评估举证责任是否公平分配需要考虑该管辖地税制涉及包括争端解决在内的转让定价法规执行的其他特征。这些特征包括税收检查、行政诉讼程序、对核定税款及退税涉及的应付利息做出的规定，对税务机关做出的纳税调整是否在提出异议之前先缴清税款的规定，有关税收法律可追溯时限的规定，以及对制度法规事先告之的范围等。仅依赖其中任何一个特征，包括举证责任，而做出有关转让定价的无依据的论断都是不适当的。上述问题将在第4章中予以进一步讨论。 《跨国企业与税务机关转让定价指南（2010）》集中讨论转让定价领域的原则性问题。财政事务委员会将继续在该领域的工作。第1章至第3章的修订以及全新的第9章于2010年通过，反映了委员会在可比性、交易利润法以及业务重组转让定价问题等方面的工作。未来的工作将解决诸如独立交易原则在无形资产、劳务、成本分摊协议、常设机构以及资本弱化方面的问题。该委员会希望能定期审核OECD成员国和部分非成员国在贯彻独立交易原则时运用的方法，尤其是在运用交易利润法（定义见第2章）方面遇到的困难，以及这些国家间解决这些问题的方式所积累的经验。
本书特色
· 专业—OECD各成员国的共同成果 权威—转让定价培训指定用书 实用—适合征纳双方实务操作之用 清晰—框架设计与内容便于阅读
目录
· 词汇
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第１章 独立交易原则
Ａ.引言
Ｂ.对独立交易原则的表述
Ｂ.１ 《ＯＥＣＤ税收协定范本》第９条
Ｂ.２ 维护独立交易原则作为国际共识的地位
Ｃ.一种非独立交易原则方法：全球公式分配法
Ｃ.１ 该方法背景及说明
Ｃ.２ 与独立交易原则的比较
Ｃ.３ 非独立交易原则方法的排除
Ｄ．独立交易原则的应用指南
Ｄ.１ 可比性分析
Ｄ.１.１ 可比性分析的重要性及“可比”的含义
Ｄ.１.２ 决定可比性的因素
Ｄ.１.２.１ 资产或劳务特性
Ｄ.１.２.２ 功能分析
Ｄ.１.２.３ 合同条款
Ｄ.１.２.４ 经济环境
Ｄ.１.２.５ 经营策略
Ｄ.２ 对实际已发生交易的确认
Ｄ.３ 亏损
Ｄ.４ 政府政策的影响
Ｄ.５ 海关估价的运用
· 第２章 转让定价方法
第一部分 转让定价方法的选择
Ａ.选择最适合案例情况的转让定价方法
Ｂ.运用一种以上的方法
第二部分 传统交易法
Ａ．引言
Ｂ．可比非受控价格法
Ｂ.１ 概述
Ｂ.２ 可比非受控价格法应用实例
Ｃ.再销售价格法
Ｃ.１ 概述
Ｃ.２ 再销售价格法应用实例
Ｄ.成本加成法
Ｄ.１ 概述
Ｄ.２ 成本加成法应用实例
第三部分 交易利润法
Ａ.引言
Ｂ.交易净利润法
Ｂ.１ 概述
Ｂ.２ 优点与不足
Ｂ.３ 应用指南
Ｂ.３.１ 交易净利润法适用的可比性标准
Ｂ.３.２ 选择净利润指标
Ｂ.３.３ 净利润的确定
Ｂ.３.４ 净利润指标分母的选择
Ｂ.３.４.１ 净利润指标的分母为销售收入的实例
Ｂ.３.４.２ 净利润指标的分母为成本的实例
Ｂ.３.４.３ 净利润指标的分母为资产的实例
Ｂ.３.４.４ 其他可能的净利润指标
Ｂ.３.５ 贝里比率
Ｂ.３.６ 其他指导原则
Ｂ.４ 交易净利润法应用实例
Ｃ.利润分割法
Ｃ.１ 概述
Ｃ.. 优点与不足
Ｃ.３ 应用指南
Ｃ.３.１ 概述
Ｃ.３.２ 分割利润的几种方法
Ｃ.３.２.１ 贡献分析法
Ｃ.３.２.２ 剩余利润分析法
Ｃ..３..３ 确定待分割的合并利润
Ｃ.３.３.１ 实际或预期利润
Ｃ.３.３.２ 利润的不同衡量指标
Ｃ.３.４ 如何分割合并利润
Ｃ.３.４.１ 概述
Ｃ.３.４.２ 对可比非关联交易数据的依赖
Ｃ.３.４.３ 分配因子
Ｃ.３.４.４ 对纳税人自身经营数据（“内部数据
Ｄ.关于交易利润法的结论
· 第３章 可比性分析
Ａ.进行可比性分析
Ａ.１ 典型过程
Ａ.２ 对纳税人情况的广泛分析
Ａ.３ 关联交易的审查和受测方的选择
Ａ.３.１ 对纳税人单独及合并交易的评估
Ａ.３.２ 刻意抵消
Ａ.３.３ 选择受测方
Ａ.３.４ 关联交易的信息
Ａ.４ 可比非关联交易
Ａ.４.１ 概述
Ａ.４.２ 内部可比交易
Ａ.４.３ 外部可比交易与信息来源
Ａ.４.３.１ 数据库
Ａ.４.３.２ 境外或非境内可比信息
Ａ.４.３.３ 未向纳税人披露的信息
Ａ.４.４ 非交易性第三方数据的应用
Ａ.４.５ 现存可比信息的局限性
Ａ.５ 潜在可比信息的选择或剔除
Ａ.６ 可比性调整
Ａ.６.１ 不同类型的可比性调整
Ａ.６.２ 可比性调整的目的
Ａ.６.３ 所作调整的可靠性
Ａ.６.４ 可比性调整的记录及测试
Ａ.７ 独立交易区间
Ａ.７.１ 概述
Ａ.７.２ 选择区间中最恰当的参考点
Ａ.７.３ 极端结果的处理：可比性的考量
Ｂ.可比性的时点问题
Ｂ.１ 起始时点问题
Ｂ.２ 数据采集时点问题
Ｂ.３ 初始估值高度不确定问题及不可预测事件问题
Ｂ.４ 源自交易发生年度之后的数据
Ｂ.５ 历年数据
Ｃ.合规问题
· 第４章 避免及解决转让定价争端的管理措施
Ａ.引言
Ｂ.转让定价合规实践
Ｃ.对应调整及相互磋商程序：《ＯＥＣＤ税收协定范本》第９条和第２５条
Ｄ.同期税务检查
Ｅ.安全港
Ｆ.预约定价安排
Ｇ.仲裁
· 第５章 文档
Ａ.引言
Ｂ.文档相关规定及程序指南
Ｃ.确定转让定价的有用信息
Ｄ.对文档的建议
·
第６章 关于无形资产的特别考量
Ａ.引言
Ｂ.商业无形资产
Ｃ.独立交易原则的应用
Ｄ.不拥有商标或商号的企业从事的市场营销活动
