税务会计

作者：李西杰主编

页数：288

出版社：湖南师范大学出版社

出版日期：2013

ISBN：9787564808198

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内容简介

　　《税务会计/校企合作优秀教材·普通高等教育“十二五”规划教材》以最新税收法规（截止到2004年8月）和已颁布的具体会计准则、《企业会计制度》为依据，对现行税收体系中，除农牧业税外的已开征的19个税种，从基本法规、税款计算、纳税申报和会计核算四个方面进行了系统的阐述，力求做到新颖、全面和实用。为方便教学和自学，《税务会计/校企合作优秀教材·普通高等教育“十二五”规划教材》设计了学习要点、重点、难点、基本概念和小结，每章后附有习题，同时制作了电子课件。《税务会计/校企合作优秀教材·普通高等教育“十二五”规划教材》不仅适合高职高专院校会计、财政、税务、审计和贸易等专业的教学使用，也可作为各类成人教育用书，还可作为广大工商企业的财会人员以及财政、税务、审计等部门的专业人员业务学习用书。

目录

节选

　　《税务会计/校企合作优秀教材·普通高等教育“十二五”规划教材》：　　一、税务会计　　1.税务会计的含义和特点　　税务会计是企业会计的一个特殊领域，是社会经济发展到一定阶段，从财务会计中分离出来的，它介于税收学与会计学之间，是融国家税收法令和会计处理为一体的一种特种专业会计。它以财务会计为基础，对财务会计中按会计准则、会计制度进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项，或者出于纳税筹划的目的，由税务会计进行纳税调整或重新计算。因此，税务会计是以涉税的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报的一门专业会计。税务会计可以说是税务中的会计、会计中的税务，其特点主要表现在：　　（1）依法性。　　税务会计是以税收法规为规范，融税收法令与会计法规为一体的特种专业会计，所以税收法令的制约性，是税务会计区别于其他专业会计的显著特点之一。企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择会计计算方法及技术处理方法，但税务会计必须严格按国家的税收法令执行。　　（2）相对独立性。　　财务会计处理是按照会计准则和会计理论，核算和监督生产经营活动及成果，提供经济管理所需的数据资料，但税务会计中的计税依据与企业会计的记录依据并不完全相同。例如，我国所得税法中规定的业务招待费，企业支付的业务招待费可以计入应税所得额，但超过计税业务招待费标准的部分，不能计入应税所得额，这反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。　　（3）实用性。　　税务会计是研究企业各种税务会计事项按税法规定应进行的正确处理，如应纳何种税，由税务会计事项引起的税款如何计算、申报、缴纳及进行会计处理，企业可享受哪些减免税规定等，此类问题对每个企业来讲，都是相当现实的，因此具有一定的实用性。　　（4）两重性。　　税务会计的两重性是指其会计目标的两重性。一方面，税务会计最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入，离开了这一特定目标，税务会计便失去了存在的意义。税务会计报送的纳税申报表与税收缴款书等会计资料，旨在接受税务机关的监督与审核，完成其纳税义务。另一方面，税务会计的另一个重要目标是维护纳税人的合法权益。税务机关要依法征税，纳税人要依法纳税。纳税人要充分行使其权利，维护其权益。　　2.税务会计与财务会计的区别　　（1）目标不同。　　税务会计的目标，是纳税人向税务部门及有关信息使用者及时提供真实准确的纳税信息，依法计算缴纳税款，正确履行纳税人的纳税义务，降低纳税成本和涉税风险，追求企业的纳税效益；而财务会计的主要目标，则是向政府管理部门、股东、经营者、债权人以及其他相关的报表资料使用者，及时、准确、完整地提供企业财务状况、经营成果和现金流量变动等有用的决策管理信息，利用会计信息更好地为企业本身的生产经营服务。　　（2）业务处理依据不同。　　财务会计核算以会计准则为依据，要求会计信息的客观真实、公允完整；税务会计则是依据税收法规进行会计处理，以保证足额、及时地缴纳税款，在税收法规与会计准则不一致时，税务会计是以税法为唯一依据进行相应的调整。目前我国的会计准则与税法规定的差异，主要表现在收益的确认口径、费用扣减标准和资产的取得、期末计价等方面。　　（3）核算基础不同。　　企业财务会计是以权责发生制为核算基础，目的在于正确计算企业收益；而税务会计则是以收付实现制和权责发生制结合作为核算基础，这是由于税法综合考虑了纳税主体的现实支付能力所要求的。　　……