出纳会计操作实务-(第四版)

作者：张家伦

页数：379

出版社：首都经济贸易大学出版社

出版日期：2014

ISBN：9787563821815

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内容简介

　　出纳会计是从财务会计中分离出来的一门技术性较强的专业会计，其主要内容是管理与核算企事业单位有关货币收付业务。一方面，出纳工作在财务管理中具有不可替代的重要作用；另一方面，由于《票据法》（1995）、《支付结算办法》（1997）的颁布实施和《银行结算办法》的相继废止，有关货币收付的重要法规在经历了多次变动之后渐趋稳定，迫切需要我们重起炉灶、吐故纳新。这正是我们编写《出纳会计操作实务》一书的初衷。　　《出纳会计操作实务（第4版）》的主要特点是简明、实用、完整、系统。它适合于基层出纳人员及有关经济管理工作者自学与进修培训之用。《出纳会计操作实务（第4版）》的编写，尽可能地注意结合实例演算，以便于理论联系实际，更易于消化和掌握；并且，每章附有复习思考题和习题，供练习之用。

作者简介

　　张家伦，男，1963年生。中央财经大学会计学院管理学博士，副教授，硕士生导师。曾任首都经济贸易大学会计学院财务教研室主任，内蒙古财务学院院长助理。北京市人才强教计划优秀教师，北京市中青年骨干教师。　　现任北京亦庄国际投资发展有限公司副总经理；北京亦庄国际小额贷款有限公司董事长；中国商业会计学会理事；财政部全国会计资格评价中心专家组成员；审计署全国审计师考试命题组专家。　　著有：《企业价值评估与创造》《企业价值管理》《企业集团财务管理研究》《财务管理学》（获2004年度北京市高校优秀教学成果一等奖）《审计学》《财务管理应试指导及模拟测试》等。　　主要研究方向：企业财务理论与方法，企业价值评估，企业集团财务控制，企业并购与投融资分析。

目录

节选

　　《出纳会计操作实务（第4版）》：　　三、会计凭证的填制与审核　　（一）原始凭证的填制与审核　　1.原始凭证的填制。原始凭证是对经济业务所做的最初的、最直接的记录，是具有法律效力的证明文件，是进行财务收支和会计处理的基本依据。因而，在填制原始凭证时，要求其必须真实可靠、内容完整、数据准确和填制及时。　　（1）真实可靠。凭证上有关经济业务的内容、金额等必须根据实际情况填写，不能弄虚作假，以保证原始凭证的真实性，并最终形成真实可靠的会计核算资料。　　（2）内容完整。凡是凭证格式上规定的各项内容必须逐项填写齐全，不得遗漏和省略，以便完整地反映经济活动的全貌。　　（3）数据准确。凭证上有关数字的计算必须准确无误，大小写金额必须相等，数量、单价和金额的计算必须准确，分计和合计必须相符。　　（4）填制及时。有关人员必须在经济业务发生或完成时及时填制原始凭证，以便及时地反映经济业务并进行会计核算。出纳人员在办理货币资金收付后及时取得或填制原始凭证，这是保证业务不出差错的重要前提之一。　　为了达到以上基本要求，在填制原始会计凭证时，具体还应注意以下事项：　　第一，原始凭证的填制必须规范。　　一是原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，文字书写规范，字迹清楚，易于辨认，填写支票必须使用碳素墨水笔。　　二是对于一式多联的发货票、收据等必须用双面复写纸套写。属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，使各联都清晰可辨。　　三是数字的规范。凭证上的大写金额数字要以正楷汉字书写，即壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等；阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写；小写金额中间有零数字时，大写也要写零；小写金额中连续有多个零时，大写金额可以只写一个“零”字；大写金额无角、分的，元字后面要写“整”字；有角、分的，元字后面不写“整”字。　　四是各种凭证不得随意涂改、刮擦或挖补。填写错误需要更正时，应将错误的文字和数字用红笔划线注销，另填写正确的文字和数字，并加盖经手人或负责人的印章。但提交银行的各种结算凭证的大、小写金额一律不准更改，应将填错的凭证加盖“作废”戳记，重新填写。　　第二，原始凭证的填制必须有连续性。各种原始凭证应当连续编号的必须连续编号，以便查找。如一式多联的发票，收款收据都应连续编号，按照编号顺序使用。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根联一起保存，不得撕毁。　　第三，原始凭证的取得、填制手续要完备。从外单位或个人处取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章，或填制人员的签名、盖章；自制原始凭证，必须有经办单位负责人和经办人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章和开票人签名或盖章。　　第四，原始凭证的分割。一张原始凭证所列支金额，需要几个单位共同负担时，应将其几个单位负担的部分，分别开具原始凭证分割单，作为交付对方的原始凭证，凭以结算所发生的款项。　　原始凭证分割单内容应包括填制日期、接受单位名称、经济业务内容、实物数量、金额、原始凭证编号、填制单位负责人和制单人等。该单一式两联。第一联为存根联，与被分割的原始凭证附在一起，用来填制记账凭证，同时也便于同接受“分割单”单位对账；第二联为支出证明联，由填制单位交接收单位作为结算凭证。　　……