[夸克网盘]新编资产评估学 PDF

作者：李姚矿，刘军航

页数：340

出版社：科学出版社

出版日期：2021

ISBN：9787030663887

电子书格式：PDF

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资源编号：167482352.pdf

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内容简介

本教材基于以下三个背景：（1）互联网、云计算、大数据、人工智能等新一代信息技术的发展对资产评估行业产生的重大影响。（2）2016年12月1日，《中华人民共和国资产评估法》正式实施，对资产评估行业提出的新要求。（3）国家经济发展带来的行业变化，尤其是新型态资产的涌现。在教材体系上着重突出以下特色：（1）增加新形态资产估值内容，如生态权资产估值、碳权资产估值、共享资产估值、离任审计中的自然资源估值、生态权补偿估值等；（2）新一代信息技术在估值领域中的应用，尤其是人工智能、大数据等技术的运用；（3）完善传统估值业务的不足，如金融资产估值中的金融不良资产估值、无形资产评估中的个人信息、数据等无形资产估值等；（4）《中华人民共和国资产评估法》与教材内容的有机融合。基于此，本教材的创新开发是适应新经济和新技术发展的会计特色专业建设的重要内容之一。

目录

节选

第一篇　资产评估基础理论与方法　　第一章 导 论[导入案例] 2019年5月22日，中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）对北京中企华资产评估有限责任公司（以下简称中企华）进行了行政处罚。中国证监会认为，中企华在广东广州日报传媒股份有限公司（以下简称粤传媒）通过发行股份及支付现金的方式收购上海香榭丽传媒股份有限公司（以下简称香榭丽）项目中，中企华作为粤传媒收购香榭丽项目的评估机构，对香榭丽应收账款执行函证程序时未保持有效控制，选取了香榭丽31家销售客户就其收入及应收账款进行函证，但底稿中只保留了23份回函，缺失了8份回函。同时，底稿中未见中企华执行对发函和回函保持控制程序的记录，未见函证收发统计表和函证收发快递单等任何控制程序的记录。从销售客户数量角度统计，上述23份回函中21家公司与香榭丽之间涉及虚假合同，占比91.30%；从收入角度统计，上述23份回函中，涉及2011年、2012年和2013年1~6月的收入金额分别为97 274 593.24元、132 217 764.98元和57 255 075.19元，其中对应的虚假收入金额分别为35 846 706.39元、71 228 144.60元和36 542 008.93元，占比分别为36.85%、53.87%和63.82%，占2011年、2012年和2013年1~6月总收入的比例分别为20.56%、29.69%和31.38%。中国证监会认为，中企华上述行为违反了《资产评估准则——基本准则》（2004年）第七条“注册资产评估师执行资产评估业务，应当勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则”。通过本章的学习，同学们应理解中国证监会对中企华做出行政处罚的原因及依据。本章知识点1.价值与价格2.资产评估的特点3.资产评估的假设及原则4.资产评估的目的和职能第一节 资产评估的演进与智慧评估一、资产评估的产生与发展资产评估的本质是一种价值活动，它的产生离不开物品或商品的交易活动。而物品的交易活动以私有制的出现为前提条件，因为没有私人剩余财产，私人间也就不会产生交易的需求。同时，私人间的物品交易活动在货币出现以后，商品经济得以产生并发展，从而极大地促进了商品及生产要素的流动。此时，对各种商品价值度量的需求便应运而生。据西方历史记载，第一次资产评估活动发生在公元前2000年的古埃及，当时基于土地税征收的目的，埃及国王派专人对土地进行了丈量和分级，从而使土地税的征收有了相对准确而可靠的依据。这是目前资产评估提供价值度量服务的最早记载。商品经济的不断发展，使市场逐渐支配商品之间的交换，从而商品经济进入市场经济阶段。随着市场经济体制的产生、发展和完善，资产交易、生产要素在社会不同部门间的流动及产权交易等不断得到发展，客观上要求科学的评估方法在市场经济中发挥作用，由此经典的三种评估方法（成本法、收益法和市场法）逐渐出现并在实践中得到普遍应用。20世纪40年代，电子计算机的诞生标志着现代科学技术进入一个新的历史时期，其对经济、政治、文化、教育等迅速产生深远影响。20世纪60年代，日本提出信息化概念，但直到70年代末，信息化的概念才得以在世界范围内普及。资产评估行业也在信息化的浪潮中引入了计算机技术，进入信息化阶段。因此，总体来看，资产评估的发展，按照不同时期呈现出的估值手段的差异性，大体上可以归纳为四个发展阶段，即朴素的原始评估阶段、经验评估阶段、传统的科学评估阶段和信息化评估阶段。（一）朴素的原始评估阶段朴素的原始评估阶段主要处于原始社会后期。在此期间，生产力的发展导致剩余财产的出现，成为私有制产生的物质基础。而私有制的出现，使物品或商品的交易逐渐频繁，客观上必须对其进行价值的估计，以便进行等价交换，资产评估随之产生。朴素的原始评估阶段的估值活动具有自发性、偶然性、简单性和非专业性等特点。自发性是指估值活动并不依靠独立的第三方进行，而是取决于交易双方的讨价还价。偶然性是指估值活动并非经常进行，主要原因在于物品或商品的交易需求是偶然的。简单性是指估值活动主要由交易双方的经验促成，不涉及科学的评估方法。非专业性是指估值活动并不在专业人员或机构的指导下进行。（二）经验评估阶段从原始社会后期到19世纪中期，估值活动涉及的方法一直是经验性的。在经验评估阶段，估值活动已经可以借助专业的第三方开展，商品的估值活动呈现出专业化和经常化的特点。但估值活动的顺利进行主要依赖于专业人士的估值经验及口碑信誉，因而估值结果具有较大的主观性。在专业人士道德素质、口碑信誉都无法保证的情况下，估值偏差带来的交易纠纷在所难免。由于经验评估的明显不足，规范、有序、科学的评估是评估行业健康、持续发展的必然选择。（三）传统的科学评估阶段科学评估是指把近现代科学技术和管理方法应用到估值活动中来，采用科学的方法和手段对评估对象进行评估的过程。从时间上看，主要从19世纪后期到20世纪70年代末。1868年，英国皇家特许测量师协会的前身正式成立，是评估走向科学阶段的重要事件。该协会于1881年由维多利亚女王授予“皇家特许”称号。此后，评估行业诞生了。目前世界范围内普遍采用三种经典的评估方法，即成本法、收益法和市场法。从此，估值活动不再依赖于专业人士的经验和信誉，而是按照客观的业务数据，由掌握科学评估方法的专业人士进行。传统的科学评估阶段相比经验评估阶段具有明显的优势：首先，评估结果客观、科学，极大地避免了专业人士主观故意带来的估值偏差，从而估值结果更容易被业务委托方接受；其次，估值范围得到扩展。传统的科学评估阶段突破了朴素的原始评估阶段和经验评估阶段在估值范围上的局限，评估对象从单项资产到整体资产，从有形资产到无形资产，从金融资产到实物资产，都可以借助三种经典的评估方法进行。（四）信息化评估阶段从20世纪40年代电子计算机诞生到70年代末，包括评估行业在内的大多数行业并没有迅速普及计算机技术。20世纪70年代末以后，信息化概念在世界范围内得以普及，各行各业逐渐引入计算机技术并开始进行信息化建设。从20世纪70年代末到90年代末，评估行业也在逐步推进行业的信息化建设，除了在企业价值管理上实现了信息化，一些针对单项资产估值的软件也出现了。例如，1995年11月，原国家国有资产管理局资产评估中心和信息中心共同开发建设的全国资产评估信息系统投入使用。二、新一代信息技术与智慧评估进入21世纪，尤其2005年以后，互联网、云计算、大数据、人工智能等新一代信息技术的快速发展，带来了以数字化、网络化、智能化为突出特征的新一代科技革命，从而对各行各业产生了重大影响。评估行业在经历了信息化评估阶段后，与新一代信息技术相结合，开始迈向智慧评估。智慧评估是基于新一代信息技术对评估对象某一时点的价值进行估算的行为或过程，是对信息化评估的质的提升，代表了评估行业未来发展的趋势和方向，其主要特征如下。（一）互联网技术拓展了资产评估师获取数据的渠道互联网从20世纪60年代末发展至今，对个人、企业、行业和国家都产生了重大影响，其中突出的表现就是网络信息的爆炸式增长。在智慧评估阶段，评估行业将一改过去资产评估师获取数据信息来源渠道单一的局面，不仅可以从委托方内部获取数据信息，也可以通过互联网获取委托方外部的信息数据；不仅可以收集和使用与资产评估相关的定量信息，也可以收集和使用有关资产的定性信息，如资产评估师可以借助门户网站、企业网站、电商平台、政府网站及各种第三方专业数据平台获取有用的数据信息，使得信息和数据的收集更快捷、更准确、更高效、更广泛、更充分。当然，面对网络上的海量信息，资产评估师在智慧评估技术尚未成熟的情况下，必须具备信息甄别、去伪存真的能力。值得一提的是，在互联网飞速发展的今天，许多过去给资产评估师带来评估困扰的问题迎刃而解。例如，影视作品著作权使用费的评估，借助于互联网技术，资产评估师可以通过网络点击量等数据，对影视作品著作权的使用费确定起到极大的帮助。（二）大数据技术提升了评估的可靠性大数据的概念于2008年8月由维克托?迈尔?舍恩伯格和肯尼斯?库克耶提出。根据麦肯锡全球研究院给出的定义，大数据是指一种规模大到在获取、存储、管理、分析方面超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合，具有海量的数据规模、快速的数据流转、多样的数据类型和价值密度低四大特征。大数据技术的战略意义不在于掌握庞大的数据信息，而在于对这些含有意义的数据进行专业化处理。这就需要运用大规模并行处理（massively parallel processing，MPP）数据库、数据挖掘、分布式文件系统、分布式数据库、云计算平台、互联网等技术。对于评估行业而言，资产评估师或专业评估机构面临的评估数据不仅包括传统意义上的结构化数据——如来自被评估单位管理信息系统的财务和业务等关系型数据，还包括来自互联网上产生的图像、文字、视频、音频等各种非结构化数据。对这些大批量数据进行处理，传统评估模式依赖统计学，而统计学则依赖样本统计，样本是按照一定的概率从总体中抽取并作为总体代表的集合体。在运用大数据技术条件下，资产评估师面对的是全部数据，而非根据样本分布进行统计推断。因此，对资产评估师或专业评估机构而言，大数据技术的应用将是“革命性”的，其突出的优势在于能够提升评估的可靠性。2013年，微软纽约研究院的经济学家大卫?罗斯柴尔德（David de Rothschild）利用大数据技术成功预测了24个奥斯卡奖项中的19个，成为大数据技术运用的代表性事件之一。因此，涉及未来预测的评估业务，在具备大数据技术应用条件下，可以显著提升资产评估师或资产评估机构的执业水平。例如，大数据技术可以在企业未来收益的预测、风险预测、企业信用评估等方面发挥无可比拟的优势。（三）人工智能提高了评估工作的效率人工智能是计算机科学的一个分支，是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术及应用系统的一门新的技术科学。尽管其在20世纪50年代被提出，但真正火热起来、走近社会生活，则是2015年之后。2015年10月，谷歌公司旗下的DeepMind公司开发的阿尔法围棋（又称AlphaGo）以5∶0完胜欧洲围棋冠军、职业二段选手樊麾。此后，AlphaGo又在2016年、2017年分别战胜世界围棋冠军李世石、排名世界第一的世界围棋冠军柯洁。而在会计行业，2017 年5 月，德勤会计师事务所率先推出了财务机器人，毕马威、普华永道、安永也随之相继推出各自的财务机器人或解决方案。这些都突出地表明人工智能在现实生活中发挥出的威力令人震惊。评估行业面对人工智能技术的快速发展，也积极探索应用人工智能技术的可行性、重点及难点并取得了一定成效。例如，中联资产评估集团有限公司已开发出智慧评估云平台，其首期产品包括报告作