作者：孙长江
页数：247
出版社：清华大学出版社
出版日期：2008
ISBN：9787302176541
电子书格式：pdf/epub/txt
本书特色
丛书特色
·先进性与基础性相统一 注重用先
进科学的观点和行业规范策划、组织教材，
突出重点和难点，精选基础、杨心的内容。
·教材建设与教学改革相统一
跟踪学科最新发展动态，考虑专业
内容的更新，关注并体现教改的
内容变化。
·综合性与针对性相统一
不仅讲解知识，还针对专业领
域应用的迫切需要．提供了与
理论相结合的应用实例。
·案例导入教学 每章开
头都有教学引导案例并提出问题，
让学生带着问题去学习．便于教
师授课并启发学生思考。
·案例分析与阅读资料开阔视野
每章后都有案例分析和阅读资料．把学
生置于经营者的立场，注重培养学生的实
际工作能力。
节选
伴随着我国市场经济的迅速发展和资本市场的不断完善，使用会计信息的人数愈来愈
多，同时也更加关注会计信息的质量，会计作为国际通用的商业语言，将会得到社会更多的
重视。
《会计学基础》是经济类专业的基础主干课程，是会计人员和企业管理人员应该掌握
的基本理论和基本知识，为了适应2l世纪我国经济发展对会计和企业管理人员的迫切需要，
贯彻教育部关于培养高等学校实用人才的有关精神，我们编写了本教材。全书共分十章，
具体内容包括：总论；账户和复式记账；企业基本经济业务的核算；会计凭证；会计账簿；
会计账户的分类；财产清查；会计核算形式；会计报表：会计工作组织与管理等。
本书是在新的《企业会计准则》应用之际组织编写的，在写作过程中试图体现如下特点。
(1)在系统地阐述了会计学的基本理论、基本知识和基本方法的基础上，注重从会计理
论和会计实务的结合上来讲述枯燥的理论知识，讲解深入浅出，通俗易懂。
(2)教材既遵循当前我国所实行的财务、会计的各项准则和制度，又适当地介绍了国际
会计惯例，以体现中国的特色。
(3)在每章的前面有学习要点及目标，在每章的后面有基本概念、复习思考题和实训题，
为教师教学和学生学习提供方便，以体现实用性。
(4)本书注重学生实践能力的培养和提高。在阐述了实用的相关理论的基础上，每章都
用了大量的例题来证明其基本知识和基本方法。
本书由东北农业大学成栋学院孙长江和沈阳农业大学科学技术学院戴蓬军担任主编，
负责拟订编写大纲，并对全书进行修改、总纂。戴蓬军编写第一章，孙长江编写第二章，
哈尔滨商业大学德强商务学院刘鑫编写第三、九章，黑龙江东方学院杨志勇编写第四、八
章，大庆石油学院华瑞学院冯研编写第五、六章，东北农业大学成栋学院王虹编写第七章，
黑龙江东方学院马慧颖编写第十章。
新的会计准则刚刚发布并实施，我们学习得不够透彻，再加时间紧，作者水平有限，
书中难免存在不足，请读者不吝赐教。在编写过程中，我们参考和引用了有关教材和资料，
在此表示衷心的感谢。
编 者
第五章会计账簿
[学习要点及目标]
通过本章的学习，要求掌握账簿的种类、作用、设置原则、账簿的基本内容和登记方
法；错账查找和更正的方法。重点掌握账簿的登记方法、对账、试算平衡的方法，熟悉账
第一节账簿登记
一、会计账簿的作用和种类
(一)会计账簿的作用
但由于经济单位在生产经营过程中所发生的经济业务十分复杂，所取得的原始凭证种类繁
多、格式各异。虽然经济单位通过记账凭证的填制和审核，将大量的原始凭证进行归类和
监督经济单位在一定时期内所发生的部分或全部经济业务的增减变动情况和企业整体的经
为了能够连续、系统、全面、综合地反映经济单位在一定时期的全部经济业务，更好
地发挥会计工作在经济管理中的作用，就必须运用登记账簿的专门方法，把分散在会计凭
连续、分类地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿可简称账簿。对于账簿的概念，可以从
两方面理解：一是从外表形式看，账簿是由具有一定格式的账页连接而成的簿籍；二是从
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联系会计凭证与会计报表的中间环节，
在会计核算中具有极其重要的作用，主要表现在以下四个方面。
(1)通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。将会计凭证所记录的经济业务
逐笔逐项地记入有关账簿，可以全面反映一定时期所发生的各项经济活动，及时储存所需
(2)通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。通过账簿记录，可以将分散在
续和分类地提供企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的增减变化
情况，及时提供各方面所需要的总括会计信息，为管理决策提供信息。
(3)通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息的正确性。账簿记录是对会计凭
证的进一步整理，账簿记录也是会计分析、会计检查的重要依据。如账簿中记录的财产物
资的账面数可以通过实地盘点的方法，与实存数进行核对，来检查财产物资是否妥善保管，
账实是否相符。另外，对资金使用是否合理，费用开支是否符合标准，经济效益有无提高，
利润的形成与分配是否符合规定等做出分析、评价，从而找出差距，挖掘潜力，提出改进
措施；外部会计监督部门和审计监督部门等有关经济监督部门可以通过对账簿记录的检查
和监督，了解企业的经济活动是否合法，会计核算是否正确、完整，从而对企业的经济活
动及会计管理水平和质量做出评价和分析。
(4)通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。会计账簿是会计凭证的系统化，
为经济单位提供的是全面、系统、分类的会计信息，因而账簿记录是编制会计报表的主要
资料来源，账簿所提供的资料，是编制会计报表的主要依据。
(二)会计账簿的种类
由于经济单位所发生的经济业务十分复杂，企业经济管理需要不同的经济数据，因此
在会计核算中，用于登记经济业务的账簿也是多种多样的，它们共同组成了完整的账簿体
系。为了更好地了解和正确地运用各种账簿，可将账簿按用途和外表形式的不同进行分类。
1．账簿按其用途可分为总账、明细账、日记账和辅助账
总账也称总分类账，是按照总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、
所有者权益、收入、费用、利润等账户，为企业提供总括核算资料的账簿。
明细账也称明细分类账，是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细
情况、提供明细核算资料的账簿。
总分类账和明细分类账，统称为分类账，是按照账户对经济业务进行分类核算和监督
的账簿。
日记账也称为序时账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记
的账簿。早期的日记账也称分录簿，即把每天发生的经济业务所编制的会计分录，全部按
时间顺序逐笔登记，这种日记账也叫普通日记账。由于登记普通日记账需要花费大量的时
间和精力，并且查阅也不方便。以后，就逐渐被特种日记账所替代。现在大多数单位一般
只设现金日记账和银行存款日记账(特种日记账)。
辅助账也称备查账，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记
不够详细的经济业务事项进行补充登记时而使用的账簿。备查账簿可以为某项经济业务的
内容提供必要的参考资料，加强企业对使用和保管的属于他人的财产物资的监督。例如，“租
入固定资产备查簿”、“受托加工材料登记簿”、“应收票掘备查簿”和“代销商品登记簿”
等。备查账簿可以由各单位根据实际情况进行设置。
辅助账与日记账和分类账相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭
证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，辅助账的主要
栏目一般不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。
2．账簿按其外表形式可分为订本账，活页账和卡片账
订本账，是在账簿尚未使用前就将账页顺序编号并固定装订在一起的账簿。订本账簿
具有避免账页失散和抽换账页的优点，但也存在账页不能增减，需要预留账页，不便分工
记账等不足。在会计实务中，订本账簿多用于现金日记账、银行存款日汜款和总分类账。
活页账，是账页不固定，采用活页形式组成的账簿。活页账簿具有可随时加入空白账
页，便于分工记账等优点，但存在账页容易散失及被抽换等不足。所以在使用时应注意顺
序编号、装订成册，并由有关人员在账页上盖章，以防止舞弊现象的出现，同时妥善保管，
会计年度终了，应将活页张装订成册。在会计实务中，活页账簿主要适用于一般的明细分
类账。
卡片账，是由具有一定格式的卡片组成的账簿。卡片账簿与活页账的特点基本相同。
在卡片账使用时，为防止散失和抽换，应顺序编号，并由有关人员在卡片上签章，同时在
卡片箱内专人保管。卡片账使用比较灵活，反映的内容也比较具体和详细，可以跨年使用，
在会计实务中，卡片账主要适用于使用时间较长的实物资产明细账，如“固定资产卡片账”、
“低值易耗品明细账”等。
二、会计账簿的设置和登记
为了科学地反映和记录经济业务的内容，各单位应根据经济业务的特点和管理要求，
科学、合理地设置账簿。会计账簿的设置和登记主要包括所需账簿种类的确定、账簿格式
的设计及其登记方法。
(一)会计账簿的设置原则
任何经济单位都应当根据本单位经济业务的特点和经营管理的需要，设置一定种类和
数量的账簿。一般说来，设置账簿应当遵循下列原则。
(1)按照会计制度的有关规定设置账簿，账簿记录的内容要与事先规定的会计科目反映
的内容一致。 ‘
(2)确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、连续、分类的会计核
算资料。
(3)有利于提高工作效率，降低核算成本。这就要求在满足实际需要的前提下，账簿设
置应力求简化，避免重复设账和记账；账簿格式也应简明实用，避免繁琐。
